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Terminata la fase transitoria, CBAM, il tributo ambientale previsto dalla UE entra nel vivo.

Facciamo insieme un veloce recap anche alla luce delle semplificazioni previste dal Reg., UE 2025/2083 e dei chiarimenti contenuti nella circolare ADM n°36/2025

Cosa è il CBAM

Il CBAM nasce principalmente per combattere il c.d. dumping ambientale: impedire cioè che le merci importate da Paesi extra-UE godano di un indebito vantaggio competitivo legato all’assenza di costi legati alla carbonizzazione nei rispettivi Paesi d’origine, contrariamente a quanto avviene nell’Unione Europea,

Che prodotti riguarda

• I settori coinvolti sono: Cemento, Ferro e Acciaio, Alluminio, Fertilizzanti, Energia Elettrica e Idrogeno. Per capire concretamente se il prodotto importato rientra nelle categorie CBAM è necessario avere particolare attenzione alla Nomenclatura Tariffaria e all’origine della Merce.
• Per un elenco delle Nomenclature tariffarie coinvolte, consultare agli Allegati I e II  del Regolamento 2023/956
• Prodotti importati diversi da quelli indicati nell’Allegato I e II ma contenenti materiale assoggettato alla normativa CBAM non sono soggetti a dichiarazione.

Passaggio fondamentale: diventare Dichiarante CBAM Autorizzato

E’ necessario che questi operatori provvedano ad inoltrare la richiesta per diventare Dichiarante e avere un Conto CBAM seguendo la procedura pubblicata sul sito del Ministero dell’Ambiente  (https://www.ets.minambiente.it/CBAM/Status):

• Importatore
• Rappresentante doganale indiretto, nel caso l’importatore sia extra UE
• Rappresentante doganale indiretto che abbia accettato gli obblighi derivanti dalla normativa (ex art.32, Reg.2033/956)

Quindi, da ora?

Gli importatori che durante il 2026 prevedono di superare le 50 ton. di importazione (soglia modificabile dalla UE ogni anno entro il 30 aprile) devono presentare domanda per la richiesta dello status di dichiarante CBAM tassativamente entro il 31 marzo 2026, pena il blocco delle importazioni coinvolte da quella data.

Sarà indispensabile quindi ottenere dai fornitori extra UE i dati sulle emissioni dirette e indirette generate nei loro impianti (verificate da un Ente certificatore accreditato) oppure utilizzare i valori di default pubblicati dalla Commissione Europea.

Gli importatori dovranno infine considerare queste scadenze:

• entro 30 settembre 2027: presentazione della prima dichiarazione CBAM per il 2026
• dal 1 febbraio 2027: saranno messe in vendita agli importatori i Certificati CBAM caricati sul Conto CBAM che incorporano le emissioni di CO2 per le merci importate nel 2026

Dal 2026 entrano in vigore le nuove nomenclature doganali EU 1926/2025: scopri i codici aggiornati per chimica, semiconduttori, energia e idrogeno.

La portata del nuovo regolamento

Il nuovo regolamento di esecuzione interviene su diversi punti della nomenclatura doganale e riporta:

• l’elenco dei codici NC 2025 soppressi;
• l’elenco dei nuovi codici NC istituiti a partire dal 1° gennaio 2026;
• le tabelle di trasposizione tra i codici di nomenclatura la cui validià termina il 31 dicembre 2025 ed i codici di nomenclatura validi a partire dal 1° gennaio 2026 e viceversa, modificati a seguito dell’adozione del citato Regolamento

Le novità

Dal 1 gennaio 2026 le aziende europee dovranno adeguarsi alle nuove regole introdotte dal regolamento EU 1926/2025, che modifica la nomenclatura doganale import/export. Le novità riguardano sia l’inserimento di nuovi codici, sia l’aggiornamento di classificazioni già esistenti. Questo cambiamento avrà un impatto diretto su settori strategici come chimica, semiconduttori, energie rinnovabili e idrogeno.

Nuovi codici doganali

Il regolamento introduce nuove voci che rispecchiano l’evoluzione tecnologica e industriale:

• Cap. 28 – Prodotti chimici inorganici: litio, nichel, manganese, cobalto (fondamentali per batterie).
• Cap. 38 – Semiconduttori e materiali avanzati: grafite artificiale, wafer fotovoltaici.
• Cap. 73 – Energia eolica: torri e sezioni di torre.
• Cap. 84 – Macchinari per energie rinnovabili: rotori a pale per idroelettrico ed eolico.
• Cap. 85 – Idrogeno ed elettrico: celle a combustibile, convertitori, separatori.

Modifiche a codici esistenti

Oltre alle nuove aggiunte, il regolamento aggiorna alcune classificazioni già presenti:

• Cap. 3 – Prodotti della pesca: nota complementare aggiornata.
• Cap. 70 – Fibra di vetro: modificata unità supplementare.
• Cap. 73 – Viti e bulloneria: descrizione aggiornata.
• Cap. 84 – Carrelli elevatori: nuova descrizione.
• Cap. 95 – Oggetti per Natale: soppressione della nota.

Impatti per le aziende

Questi cambiamenti non sono solo formali:

• Nuove classificazioni possono comportare variazioni nei dazi doganali.
• Aggiornamenti descrittivi richiedono attenzione nella compilazione delle dichiarazioni.
• Settori strategici come energia rinnovabile e semiconduttori dovranno rivedere i processi di import/export.

Le aziende devono quindi prepararsi con anticipo, aggiornando i sistemi gestionali e formando il personale addetto alla logistica e alla dogana.

Nuovo giro di vite nelle sanzioni verso Russia e Bielorussia

Sono stati pubblicati il 23/10/2025 i nuovi regolamenti che integrano il cd. “19° Pacchetto” e le principali novità riguardano energia, finanza e commercio e flotta ombra

Ecco alcuni dettagli:

• Regolamento 2025/2033 che amplia ulteriormente le restrizioni all’esportazione di beni e tecnologie che possono contribuire al rafforzamento militare e tecnologico della Russia con particolare focus su macchine utensili CNC, microelettronica, UAV, precursori chimici per propellenti
• Regolamento 2025/2037 modifica il Regolamento (UE) n. 269/2014 introducendo definizioni precise sulla “proprietà” e il “controllo” per garantire l’applicazione coerente delle misure restrittive.
• Regolamento 2025/2041 intensifica le misure restrittive nei confronti della Bielorussia. L’Allegato V bis è stato modificato per includere – tra gli altri – componenti militari e industriali avanzati, come induttori SMD, attrezzature tattiche e mimetiche, precursori chimici per propellenti nuovi strumenti ottici e fotografici, come telemetri e pirometri.

Infine, il pacchetto estende i termini per le deroghe relative al disinvestimento. Le imprese dell’Unione avranno tempo fino al 31 dicembre 2026 per liquidare le attività commerciali in Russia in modo ordinato.

Lo stato dell’arte

Il 31 luglio 2025 è stato firmato dal Presidente degli Stati Uniti d’America un Executive Order (EO). Con questo atto sono state introdotte nuove misure di politica commerciale verso molti Paesi,  UE compresa.

Per le importazioni dall’Unione Europea

• Le tariffe al 15% all’importazione in US di prodotti UE saranno applicate dal 7 agosto 2025.
  Prevista una soglia massima del 15%. Questo quindi comporta che gli attuali dazi inferiori a 15% saranno integrati per raggiungere questa soglia, nessun dazio integrativo invece per i prodotti che già versano un dazio superiore.

Importazioni in USA da Paesi non UE

• Per le importazioni in USA dagli altri Paesi, troveranno applicazione le aliquote indicate nell’ Allegato I all’EO, tranne eventuali diversi accordi in futuro.
• Per i Paesi non elencati nell’Allegato I – salvo diversa indicazione contenuta nell’EO – troverà applicazione un’aliquota ad valorem aggiuntiva del 10% (vedi EO 14257).

Azioni necessarie per le imprese esportatrici

Per affrontare queste novità, le aziende devono necessariamente affrontare un percorso di compliance doganale e valutare eventuali opportunità derivante dal nuovo quadro di norme. Ecco i passaggi principali:

1. Controllo preciso della classificazione doganale americana (HTSUS): procedere con la revisione per singolo codice per ottenere una corretta attribuzione dei codici HTSUS, a partire dalla quale verrà applicata l’aliquota al momento dell’ingresso della merce negli USA. (es. revisione complessiva della scheda tecnica di prodotto)  Per le Linee Guida ufficiali USA, clicca qui

2. Controllo puntuale dell’origine delle merci destinate all’esportazione negli Stai Uniti per prevenire eventuali problemi con la Dogana statunitense U.S. Customs and Border Protection (CBP). Fondamentale per le imprese sarà predisporre procedure strutturate di raccolta, verifica e conservazione della documentazione a supporto dell’origine.

3. Revisione della supply chain in ottica di compliance

Con la pubblicazione della Circolare ADM 14/2025 (dopo le modifiche del D. Lgs. 81/2025) sono state illustrate alcune novità del sistema sanzionatorio doganale.

Le principali modifiche

In sintesi, ecco i cambiamenti più significativi che si applicano anche a violazioni passate:

1. Soglie per la rilevanza penale
   • dazi doganali: senza variazioni, sempre 10.000 €
   • diritti diversi (es. IVA): nuova soglia a 100.000 €
2. Confisca e ravvedimento operoso
   • nessuna sanzione per rettifiche spontanee ante-verifica
   • non punibilità se il ravvedimento precede l’accertamento
3. Estinzione del reato
   Possibilità di estinguere il reato (art. 112 c.1 Disposizioni nazionali complementari al Codice UE) solo entro la dichiarazione di apertura del dibattimento
4. Riscatto merci confiscate
   Possibile solo per la confisca amministrativa e beni leciti.

Vedi anche, clicca qui

EXW non esime da responsabilità

L’adozione della resa Ex Works (o Franco Fabbrica) coinvolge ugualmente l’esportatore nell’obbligo di conformarsi alla normativa Ue in tema di sanzioni, incluse quelle alla Russia. Questa indicazione è contenuta in un factsheet pubblicato dalla Commissione Europea lo scorso 27 maggio.  Scarica qui il testo in EN

Il dettaglio

Il documento evidenzia la responsabilità degli esportatori europei nelle violazioni di tali norme, per colpa o dolo, non potendo addurre diversi accordi tra privati come stipulati sulla base degli INCOTERMS.

In caso di violazioni, ribadisce ancora il documento della Commissione, gli operatori Ue sono legalmente responsabili, che queste siano intenzionali o frutto di negligenza aprendo la possibilità di procedimenti penali e amministrativi a carico del venditore.

Cosa sono le Factsheet della Commissione Europea

Le factsheets sono uno strumento utile per comprendere le politiche europee e possono forrnire un orientamento nella interpretazione delle norme, ma non hanno la stessa forza giuridica dei regolamenti, delle direttive o dei trattati.

Per altri dettagli:

• Linee guida: clicca qui
• Restrizioni contrattuali per la Russia: clicca qui

Rischio o conformità alle regole: la compliance in azienda

La mancata compliance doganale può impattare l’azienda in molteplici modi, con effetti che si estendono ben oltre il mero pagamento di sanzioni amministrative. In primo luogo, l’inosservanza delle normative doganali spesso genera  sanzioni pecuniarie  ingenti che possono erodere margini di profitto e limitare la liquidità aziendale. Queste multe variano in base alla gravità dell’infrazione, ma in contesti di import/export la loro entità può risultare particolarmente impattante per la solidità finanziaria dell’impresa.

Non solo sanzioni

Oltre agli aspetti economici, la mancata conformità compromette anche la reputazione dell’azienda. I partner commerciali, i clienti e persino le autorità di controllo iniziano a percepire il soggetto come inaffidabile, esponendolo ad audit e controlli ancora più stringenti in futuro. Tale scenario può tradursi in ritardi operativi e blocchi nelle procedure logistiche, influenzando negativamente l’intera catena di approvvigionamento.

Infine, l’inosservanza delle disposizioni doganali può anche incidere sul lungo termine, impedendo all’azienda di accedere a vantaggi competitivi e incentivi offerti per il corretto adempimento delle normative.

Compliance: un valore condiviso in azienda

Una cultura aziendale improntata alla compliance favorisce la trasparenza, riduce il rischio di contenziosi e garantisce una maggiore fluidità nelle operazioni commerciali. Le aziende che investono in formazione del personale e in sistemi di controllo interni non solo diminuiscono l’esposizione a rischi legali e finanziari, ma rafforzano anche la loro posizione sul mercato, promuovendo fiducia e stabilità nel tempo.

Se desideri approfondire come implementare pratiche di compliance efficaci o come strutturare sistemi interni di controllo per prevenire tali rischi, contattaci, possiamo esplorare insieme ulteriori strategie e strumenti organizzativi utili.

Nel complesso panorama legislativo del settore ambientale rientra anche il pacchetto di riforme Fit for 55 – il 55% delle emissioni in meno rispetto al 1990 entro il 2030 – promosso dalla Commissione Europea il 14 luglio 2021:

La tassazione applicata dagli Stati determinerà comprensibilmente il successo dell’iniziativa e il raggiungimento degli ambiziosi obbiettivi indicati.

Per approfondire questo argomento, l’Università Cattolica del Sacro Cuore – sede di Cremona, organizza il convegno

FIT FOR 55:

IL RUOLO DELLA TASSAZIONE

ENERGETICA NELLA STRATEGIA EUROPEA

PER RIDURRE LE EMISSIONI DI GAS SERRA

Saluti istituzionali

Marco ALLENA, Preside della Facoltà di Economia e Giurisprudenza, Università Cattolica del Sacro Cuore

Maria PREITI, Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, Direttore Regione Lombardia

Luca PIGNANELLI, Dirigente dell’Ufficio delle Dogane di Brescia

Modera

Bruno FERRONI, Università Cattolica del Sacro Cuore

Intervengono

Benedetto SANTACROCE, Università Niccolò Cusano, Avvocato

Fabio DI FEDE, Capo Reparto Autorizzazioni, Settore Accise dell’Ufficio Delle Dogane di Brescia

Giangiacomo D’ANGELO, Università degli Studi di Bologna

Andrea CAMERINELLI, Responsabile Accise e Dogane, Eni S.p.a

L’evento è in fase di accreditamento presso l’Ordine degli Avvocati di Cremona e Piacenza, oltre che presso l’Ordine dei Commercialisti e degli Esperti Contabili di Cremona e Piacenza

Data e Sede del Convegno

Giovedì 29 maggio 2025

Aula Magna, ore 14.30-16.30

Campus Santa Monica, Via L. Bissolati, 74 – Cremona

Clicca qui per la locandina completa

CBAM, un nuovo dazio per l’ambiente

Con il Regolamento (UE) 2023/956, è stata introdotta una entrata fiscale ambientale destinata al bilancio dell’Unione europea basata sul così detto “meccanismo di adeguamento del carbonio alle frontiere” denominato CBAM (“Carbon Border Adjustment Mechanism”).
Coinvolte le importazioni di ferro, acciaio, cemento, alluminio, fertilizzanti, energia elettrica e idrogeno

Scadenze, proroghe e modalità: facciamo il punto della situazione

Per facilitare l’aggiornamento di un’importante platea di professionisti e addetti operanti in questi settori, ITS. International Transport Service propone un Webinar gratuito

Ecco il programma
Risposta quesiti di carattere generale (45 minuti c.a.).
a. Conseguenze per compilazione ed invio dichiarazione CBAM non corretta.
b. Determinazione del trimestre di competenza da prospetto di sintesi
c. Difformità tra dati inseriti nella dichiarazione e dati comunicati dal fornitore
d. Gestione della mancanza di dati delle emissioni dei fornitori nel periodo definitivo
e. Sanzioni per dati mancanti o errati comunicati dai fornitori
f. Esenzioni per importazioni minime
g. Validazione emissioni da parte di verificatore accreditato

Gestione delle richieste dei dati delle emissioni ai fornitori (15 minuti c.a.)
Nozioni di base sul controllo delle dichiarazioni ricevute. (15 minuti c.a.)
Normativa in formazione sull’ottenimento della qualifica di dichiarante CBAM autorizzato. (30 minuti c.a.)
Q&R con i partecipanti (15 minuti c.a.)

Per partecipare

Il webinar è gratuito e a numero limitato
Piattaforma utilizzata: Teams

Per tutti gli interessati a partecipare, inviare entro le ore 12.00 del 2 aprile una email a info@its.cr.it contenente:

• Nome e Cognome del partecipante
• Nome azienda e settore di attività principale
• Ruolo in azienda del partecipante
• Email di riferimento per risposta

ITS. provvederà a dare conferma della partecipazione e ad inviare il link di collegamento

NEW: proroga del termine per l’inizio dell’applicazione EUDR, leggi comunicato

A partire dalla fine del 2025, alcuni prodotti e materie prime potranno essere messi a disposizione del mercato dell’Unione o esportati soltanto se a “deforestazione zero”, (Regolamento 2023/1115 , testo completo, qui ) ossia a condizione che non siano stati fabbricati su terreni oggetto di deforestazione o degrado forestale successivamente al 31 dicembre 2020.

Queste materie prime e prodotti dovranno:
• essere conformi alla legislazione del paese di origine,
• essere dotate di una specifica dichiarazione di “due diligence” per dimostrare il rispetto del Regolamento.

Materie prime e prodotti interessati

La normativa comunitaria – applicabile anche alle piccole e microimprese – riguarda le materie prime e i prodotti elencati nell’Allegato 1, ossia bovini, cacao, caffè, palma da olio, gomma, soia, legno ed alcuni loro derivati, tra cui cuoio, cioccolato, mobili, acidi grassi, olii, libri stampati e giornali.

Operatori e Commercianti: nuovi adempimenti

Le nuove norme si applicheranno a tutte le imprese dell’Unione, che il Regolamento distingue tra operatori, ossia le aziende che mettono per la prima volta a disposizione una materia prima o un prodotto interessato sul mercato UE, e commercianti, ossia le aziende diverse dagli operatori che mettono a disposizione tali prodotti per la distribuzione, l’uso o il consumo. Le piccole e medie imprese potranno fare affidamento sui controlli realizzati sulle imprese a monte della catena di approvvigionamento.

Cosa è richiesto alle imprese

Alle aziende sarà richiesta un importante impegno in termini di tracciabilità dei passaggi: assicurarsi che le materie prime e i prodotti interessati non provengano da terreni oggetto di deforestazione richiederà un importante sforzo di ricerca e raccolta delle informazioni (ad es. la geolocalizzazione di tutti gli appezzamenti di terra su cui sono state prodotte le materie prime interessate) poiché ogni ipotesi di deforestazione o degrado forestale degli appezzamenti interessati impedirà l’immissione delle materie prime e i prodotti interessati sul mercato dell’Unione.

Adempimenti conseguenti sulla governance dell’Azienda

Le imprese dovranno ugualmente dotarsi di specifici sistemi di governance:
• valutazione dei rischi: produzione di un documento relativo alla non conformità dei prodotti che si intende mettere in commercio. Tali rischi dovranno essere attenuati mediante misure dedicate di carattere generale e specifiche in relazione a ciascuna spedizione interessata (art 10).
• Due diligence: ciascuna immissione all’interno del mercato dell’unione dovrà essere accompagnata da una dichiarazione che attesti che l’operatore ha esercitato una “dovuta diligenza” due diligence dalla quale emerga che l rischio di deforestazione o degrado ambientale relativo ai prodotti interessati è nullo o trascurabile (Art. 8).

Controlli e sanzioni

Per garantire l’effettività della nuova normativa, ciascuno Stato designa un’autorità responsabile dei controlli nei confronti delle imprese interessate. In questo ambito, le autorità dovranno esaminare anche l’effettività del sistema di “dovuta diligenza” stabilito dagli operatori, nonché la documentazione prodotta per dimostrare la conformità dei prodotti. Sarà possibile anche condurre ispezioni in loco e analisi chimiche per identificare l’esatto luogo di produzione della materia prima interessata.

Nel caso emergesse una potenziale non conformità, potranno essere comminate misure provvisorie, compresi il sequestro dei prodotti interessati o la sospensione della loro commercializzazione.
Invece, in caso di accertata non conformità, l’autorità potrà adottare specifiche misure correttive (tra cui il ritiro dei prodotti o il divieto di commercializzarli) o irrogare sanzioni (tra cui sanzioni pecuniarie fino al 4% del fatturato europeo annuo e l’esclusione da appalti e finanziamenti pubblici.

Per facilitare la dichiarazione di due diligence all’interno delle catene di fornitura , la Commissione Europea ha pubblicato:

• video formativo. clicca qui
• guida contenente tutte le informazioni essenziali per permettere agli utenti di creare e gestire dichiarazioni di “due diligence” ai fini dell’EUDR, clicca qui